Opções de ações nos gaap

Opções de ações nos gaap
Princípios Contábeis Geralmente Aceitos.
nos Estados Unidos.
uma. Pagamento Baseado em Ações.
b. Revisado em dezembro de 2004.
uma. Custo do pagamento baseado em ações.
- & gt; requerido a ser reconhecido nas demonstrações financeiras.
- & gt; são obrigados a aplicar um método baseado no valor justo.
- & gt; podem escolher o método baseado em valor intrínseco como alternativa.
- & gt; O modelo de preço de opção é usado (por exemplo, modelo de Black-Scholes, modelo binomial)
- & gt; Valor intrínseco = Preço de mercado cotado da ação - Preço de exercício da opção.
- & gt; durante o período de serviço
- & gt; o período em que um funcionário é obrigado a prestar serviço.
- & gt; É provável que a condição de desempenho seja alcançada.
- & gt; se a opção de participação do empregado expirar, sem exercício.
b. Parecer nº 25 da APB, Contabilização de Ações Emitidas para Funcionários.
d. ARB No. 43, Capítulo 13B.
- & gt; Entidades públicas; O método do valor justo é obrigatório.
- & gt; Entidades não públicas: método de valor intrínseco é permitido.
- & gt; O método baseado no valor justo é incentivado, mas não obrigatório, para todas as entidades.
- & gt; Entidades não públicas são obrigadas a usar o método baseado no valor justo.
- & gt; As entidades não públicas foram autorizadas a usar qualquer uma delas.
método do valor mínimo.
- & gt; é necessário para ser estimado para todas as entidades.
- & gt; Todas as entidades foram autorizadas a contabilizar os cancelamentos à medida que ocorrem.
- & gt; medido comparando os valores justos antes e depois das modificações.
- & gt; O efeito das modificações é a diferença entre.
o valor justo do prêmio modificado na data da outorga.
o valor do prêmio imediatamente antes da modificação com base no menor de.
i) a sua duração estimada inicialmente estimada ou.
(ii) a vida esperada do prêmio modificado.
uma. Contabilização de Compensação Baseada em Ações.
b. Emitido em outubro de 1995.
Todas as entidades são encorajadas (mas não obrigadas) a adotar o método baseado no valor justo baseado no plano de remuneração baseado em ações.
- & gt; O valor justo dos bens e serviços recebidos é utilizado.
determinar o valor justo dos instrumentos patrimoniais emitidos.
- & gt; o valor justo dos instrumentos patrimoniais será utilizado.
- & gt; Exemplo comum: combinação de negócios de compra.
b. Método baseado no valor intrínseco (Opinião APB No. 25) é permitido para ser usado.
c. Se o método baseado em valor intrínseco é usado.
- & gt; O lucro líquido pro forma (e lucro por ação) usando o método baseado no valor justo deve ser divulgado.
- & gt; medido e reconhecido com base em.
o valor justo dos instrumentos patrimoniais - valor pago pelos empregados.
c. estoque não investido - & gt; os funcionários não conquistaram os direitos de se beneficiar.
- & gt; Preço de mercado de uma ação da mesma ação (como se ela fosse adquirida e emitida na data da outorga)
- & gt; O modelo de preço de opção é usado (por exemplo, modelo de Black-Scholes, modelo binomial)
- & gt; A partir da data de concessão:
Vida esperada da opção,
Preço atual do estoque subjacente.
Volatilidade esperada do estoque subjacente,
Dividendos esperados sobre o estoque,
Taxa de juros livre de risco.
- & gt; O modelo de preço de opção é usado (por exemplo, modelo de Black-Scholes, modelo binomial)
- & gt; Volatilidade esperada de seu estoque (durante a vida esperada da opção)
- & gt; Isto estima & quot; Valor Mínimo & quot; da opção.
- & gt; Baseado no número de instrumentos que vestem.
- & gt; Quando o direito do empregado de receber não depende de desempenho adicional.
- & gt; Normalmente, as opções adquiridas são exercíveis.
- & gt; durante os períodos (nos quais serviços relacionados são prestados)

Abaixo está uma visão geral do Tópico 718 de Codificação de Padrões Contábeis do FASB, Compensação - Compensação de Ações, bem como uma lista de Atualizações de Padrões Contábeis do FASB (ASUs) e ASUs propostas relacionadas a este Tópico.
O ASC 718 é composto por seis Subtópicos (Geral, Prêmios Classificados como Patrimônio Líquido, Prêmios Classificados como Passivos, Planos de Propriedade de Ações de Empregados e Impostos de Renda). Abaixo está uma visão geral de cada subtópico.
718-10 geral.
O ASC 718-10 observa que "fornece orientação geral relacionada a acordos de pagamento baseados em ações com funcionários".
718-20 Prêmios classificados como patrimônio.
O ASC 718-20 observa que ele fornece orientação para prêmios de pagamento baseado em ações que são classificados como patrimônio. Ele também observa que está "inter-relacionado com o Subtópico 718-10, que contém orientações aplicáveis ​​a instrumentos classificados como patrimônio ou passivos emitidos em transações de pagamento baseado em ações."
718-30 Prêmios classificados como passivos.
O ASC 718-30 observa que ele fornece orientação para concessões de pagamento baseado em ações que são classificadas como passivo, mas também está relacionado ao ASC 718-10, que contém orientação sobre os prêmios classificados como passivos e patrimônio líquido.
718-40 Planos de propriedade de ações de funcionários.
O ASC 718-40 inclui orientação sobre os planos de aquisição de ações dos funcionários e observa as seguintes finalidades para entidades que usam esses planos:
Financiar um programa de contrapartida para o plano de poupança 401 (k) do patrocinador, plano de participação nos lucros baseado em fórmulas e outros benefícios do empregado Para levantar novo capital ou criar um mercado para o estoque existente Substituir os benefícios perdidos do término de outras aposentadorias planeja ou fornece benefícios sob planos de benefícios pós-aposentadoria, especialmente benefícios médicos Fazer parte do pacote de financiamento em aquisições alavancadas Para fornecer uma forma de os tributos beneficiarem os proprietários para rescindirem sua propriedade Ser parte de um programa de longo prazo para reestruturar o patrimônio seção do balanço de um patrocinador do plano Para defender a entidade contra aquisições hostis.
718-50 Planos de Compra de Ações para Funcionários.
O ASC 718-50 observa que ele fornece orientações para entidades que possuem planos de compra de ações de funcionários, mas as entidades "precisam primeiro determinar se o plano é compensatório ou não compensatório".
718-740 Imposto de Renda.
O ASC 718-740 observa o seguinte:
Este Subtópico aborda a contabilização de impostos de renda atuais e diferidos que resultam de acordos de pagamento baseado em ações, incluindo planos de propriedade de ações de funcionários.
Este Subtópico aborda especificamente os requisitos contábeis que se aplicam ao seguinte:
A determinação das diferenças de bases que resultam de deduções fiscais provenientes de diferentes quantias e em diferentes períodos do custo de compensação reconhecido nas demonstrações financeiras O reconhecimento de benefícios fiscais quando deduções fiscais diferem do custo de compensação reconhecido A apresentação necessária para benefícios de imposto de renda de ações arranjos de pagamento.
O texto completo do ASC 718 pode ser encontrado na Codificação dos Padrões Contábeis do FASB (link para o site do FASB; requerimento de registro). Além disso, o texto completo da Codificação e Q & A da Deloitte, relacionados à Codificação, estão disponíveis no site DARTitte's Accounting Research Tool (DART) (requer assinatura).
O conteúdo do FASB Accounting Standards Codification® incluído no usgaapplus é protegido por direitos autorais da Financial Accounting Foundation, 401 Merritt 7, PO Box 5116, Norwalk, CT 06856-5116, e é reproduzido com permissão.
Atualizações dos Padrões Contábeis do FASB.
As seguintes ASUs alteraram a orientação neste tópico:
Atualizações propostas dos padrões contábeis do FASB.
São propostas as seguintes alterações ao ASC 606:
Links Rápidos.
Notícias relacionadas.
Destaques da reunião de 13 de dezembro do FASB.
O FASB publica orientações sobre modificação de contabilização de prêmios por pagamento baseado em ações.
O FASB propõe melhorias para a contabilidade de pagamento baseada em ações de não funcionários.
Destaques da reunião de 22 de fevereiro do FASB.
O FASB mantém podcast sobre compensação de ações.
Destaques da reunião do FASB em 30 de novembro.
Publicações Relacionadas.
Insurance - Atualização de Relatórios Contábeis e Financeiros (2017)
Imóveis e amp; Construção - Atualização de Relatórios Contábeis e Financeiros (2017)
Banca & amp; Títulos e Valores Mobiliários - Atualização de Relatórios Contábeis e Financeiros (2017)
Lançamento de diário - O FASB vota para finalizar a ASU para melhorar a contabilização de acordos de pagamento baseado em ações com não funcionários.
Padrões relacionados.
ASC 740 - Impostos sobre o rendimento.
Planos de participação em ações de funcionários.
Projetos relacionados.
Contabilidade de modificação de escopo no Tópico 718.
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Lista de correções para hifenização.
Essas palavras servem como exceções. Depois de inseridos, eles são hifenizados apenas nos pontos de hifenização especificados. Cada palavra deve estar em uma linha separada.

FASB, Financial Accounting Standards Board.
Resumo da Declaração No. 123.
Contabilização de Remuneração Baseada em Ações (Emissor 10/95)
Esta Declaração também se aplica a transações nas quais uma entidade emite seus instrumentos de patrimônio para adquirir bens ou serviços de não empregados. Essas transações devem ser contabilizadas com base no valor justo da contraprestação recebida ou no valor justo dos instrumentos patrimoniais emitidos, o que for mensurável de forma mais confiável.
Contabilização de Prêmios de Remuneração Baseada em Ações para Funcionários.
Esta Declaração define um método de contabilização pelo valor justo baseado em uma opção de compra de ações do empregado ou instrumento de patrimônio similar e incentiva todas as entidades a adotarem esse método de contabilização para todos os seus planos de remuneração de ações de empregados. No entanto, também permite que uma entidade continue a mensurar o custo de compensação para esses planos utilizando o método de contabilização com base no valor intrínseco prescrito pela APB Opinion No. 25, Contabilização de Ações Emitidas para Funcionários. O método baseado no valor justo é preferível ao método Opinião 25 para justificar uma mudança no princípio contábil conforme o Parecer Nº 20 APB, Alterações Contábeis. As entidades que optarem por permanecer com a contabilidade na Opinião 25 devem fazer divulgações pro forma do lucro líquido e, se apresentado, lucro por ação, como se o método contábil baseado no valor justo definido nesta Declaração tivesse sido aplicado.
Segundo o método baseado no valor justo, o custo da remuneração é mensurado na data da outorga com base no valor da outorga e é reconhecido ao longo do período do serviço, que normalmente é o período de carência (vesting period). Sob o método baseado no valor intrínseco, o custo de compensação é o excesso, se houver, do preço de mercado cotado da ação na data da concessão ou outra data de medição sobre o valor que um funcionário deve pagar para adquirir a ação. A maioria dos planos de opções de ações fixas - o tipo mais comum de plano de remuneração de ações - não tem valor intrínseco na data da concessão e, de acordo com a Opinião 25, nenhum custo de compensação é reconhecido para eles. O custo de compensação é reconhecido para outros tipos de planos de remuneração baseados em ações sob a Opinião 25, incluindo planos com características variáveis, geralmente baseadas no desempenho.
Prêmios de Compensação de Ações Requeridos para Liquidação por Instrumentos de Capital.
Para as opções de ações, o valor justo é determinado utilizando um modelo de precificação de opções que considera o preço da ação na data da outorga, o preço de exercício, a vida esperada da opção, a volatilidade da ação subjacente e os dividendos esperados sobre ela, e a taxa de juros livre de risco durante a vida esperada da opção. As entidades não públicas podem excluir o fator de volatilidade na estimativa do valor de suas opções de ações, o que resulta na mensuração no valor mínimo. O valor justo de uma opção estimada na data de outorga não é ajustado subsequentemente por mudanças no preço das ações subjacentes ou sua volatilidade, a vida da opção, dividendos sobre a ação ou a taxa de juros livre de risco.
O valor justo de uma ação não-investida (geralmente denominada estoque restrito) concedido a um empregado é medido pelo preço de mercado de uma ação não restrita na data da concessão, a menos que uma restrição seja imposta depois que o empregado tiver adquirido uma participação. à direita, caso em que o valor justo é estimado levando em conta essa restrição.
Planos de Compra de Ações para Funcionários.
Um plano de compra de ações que permita aos empregados comprar ações com desconto do preço de mercado não é compensatório se satisfizer três condições: (a) o desconto é relativamente pequeno (5% ou menos satisfaz essa condição automaticamente, embora em alguns casos um maior o desconto também pode ser justificado como não compensatório), (b) substancialmente todos os funcionários em tempo integral podem participar de forma equitativa, e (c) o plano não incorpora recursos de opção como permitir que o funcionário compre a ação com um desconto fixo do menor do preço de mercado na data de concessão ou data de compra.
Recompensas de Compensação de Ações Necessárias para Liquidação Pagando em Dinheiro.
Alguns planos de compensação baseados em ações exigem que o empregador pague a um empregado, a pedido ou em uma data específica, um valor em dinheiro determinado pelo aumento do preço das ações do empregador a partir de um nível especificado. A entidade deve mensurar o custo de remuneração para aquele prêmio no valor das mudanças no preço das ações nos períodos em que as mudanças ocorrem.
Esta Declaração exige que as demonstrações financeiras de um empregador incluam certas divulgações sobre arranjos de compensação de empregados baseados em ações, independentemente do método usado para contabilizá-los.
Os valores pro forma a serem divulgados por um empregador que continua a aplicar as disposições contábeis da Opinião 25 refletirão a diferença entre o custo da remuneração, se houver, incluído no lucro líquido e o custo relacionado medido pelo método baseado no valor justo definido neste documento. Declaração, incluindo efeitos fiscais, se houver, que teriam sido reconhecidos na demonstração do resultado se o método baseado no valor justo tivesse sido utilizado. Os valores pro forma exigidos não refletirão quaisquer outros ajustes no lucro líquido reportado ou, se apresentado, lucro por ação.
Data Efetiva e Transição.
As exigências contábeis desta Declaração são efetivas para transações realizadas em exercícios fiscais iniciados após 15 de dezembro de 1995, embora possam ser adotadas na emissão.
As exigências de divulgação desta Declaração são efetivas para demonstrações financeiras para exercícios fiscais iniciados após 15 de dezembro de 1995, ou para um exercício fiscal anterior para o qual esta Declaração é adotada inicialmente para reconhecimento do custo de compensação. As divulgações pro forma exigidas para entidades que optam por continuar a medir o custo de compensação usando a Opinião 25 devem incluir os efeitos de todos os prêmios concedidos em anos fiscais iniciados após 15 de dezembro de 1994. Divulgações pró-forma de prêmios concedidos no primeiro ano fiscal iniciados após dezembro 15, 1994, não precisam ser incluídos nas demonstrações contábeis daquele exercício fiscal, mas devem ser apresentados subseqüentemente sempre que as demonstrações contábeis daquele exercício forem apresentadas para fins de comparação com as demonstrações contábeis de um exercício posterior.

Opções de ações nos gaap
Todos os outros planos de opções de ações são considerados uma forma de compensação, que exige o reconhecimento de uma despesa nos termos do US GAAP. O valor da despesa é o valor justo das opções, mas esse valor não é aparente do preço de exercício e apenas do preço de mercado. A avaliação de opções é um conceito de finanças e geralmente se baseia no método Black-Scholes, que está além do escopo deste artigo.
A despesa é registrada igualmente durante todo o período de aquisição, que é o tempo entre a data em que a empresa concede as opções e quando o indivíduo tem permissão para exercer a opção. Em outras palavras, o US GAAP considera as opções "ganhas" pelo empregado durante o período de aquisição. O crédito de entrada é para uma conta de capital adicional especial. Vamos dar uma olhada em um exemplo.
A Friends Company, uma entidade fictícia, concede ao seu CEO 5.000 opções de ações em 1º de janeiro de 20X4. Cada opção permite que o CEO compre uma ação de US $ 1 por US $ 80 em 31 de dezembro de 20X7. O valor de mercado atual da ação é de US $ 75. O valor justo de mercado de uma opção de ação é de US $ 10. A cada ano, a empresa registrará a seguinte entrada de remuneração.

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